为了构建更公平的税收体系，加拿大政府于2024年6月25日推出了一项关于资本利得税的新政策。这项在2024年预算中宣布的重大改革，改变了资本利得的征税模式，以及资本亏损的管理方法。

新的资本利得税规则

根据原有规定，资本利得的50%需纳税，这意味着只有一半的资本收益被计入纳税收入。新的立法则改变了这一点，自2024年6月25日起进行的所有交易，其最高征税比例提升至66.67%。

这一政策的调整影响了房地产销售，同时也涵盖了其他资本资产，如股票、艺术品和收藏品。对于个体纳税人而言，年度资本利得在$250,000以下的部分仍按原有50%的比例纳税，但超过部分将按照新的高征税比例进行征税。

示例

情境：

假设您在2024年7月1日出售了一处房产，资本利得为$500,000。

旧政策下：

根据旧政策，资本利得的50%计入应纳税收入。

应纳税收入为：$500,000 x 50% = $250,000。

新政策下：

新政策规定，资本利得的前$250,000继续按50%计入当年应税收入，超出部分则按66.67%计入。

应纳税收入为：($250,000 x 50%) + ($250,000 x 66.67%) = $125,000 + $166,675 = $291,675。

影响分析：

新规则导致应纳税收入增加了$41,675，税务负担明显上升。另外，对于公司及信托而言，$250,000的门槛不再适用，资本利得的所有部分都按照66.67%的比率计算。此政策不仅改变了企业报告的资本利得收入，还对日常经营收入的计算产生了直接影响。小型企业的税收减免（SBD）在新政策下被更快速地缩减，这种减免允许加拿大的控股私人公司（CCPC）在高达$500,000的经营收入上适用降低的税率（在安大略省为12.2%），这一政策被称为“商业限额”。

此外，如果CCPC及其关联企业的“调整后总投资收入”（包括租金、股息、利息以及应纳税的资本利得等被动收入）介于$50,000至$150,000之间，那么商业限额将逐步减少。资本利得税率的上升会使得企业的总投资收入即便在资本利得不变的情况下也随之增加。

资本亏损的新处理机制

资本亏损的处理方式也经历了调整，以符合更新后的税率。2024年6月25日以前产生的资本亏损仍可抵消过去三年的资本利得，或用于未来收益，但现在的应用计算变得更加复杂。

例如，如果您在规则变更前有$300,000的资本亏损，依照50%的税率计算，您的净资本亏损为$150,000，仍然可以用于抵消未来收益。然而，新的计算需要考虑超过$250,000的利得税率，政府表示这些亏损将在适当情况下进行调整，以保证纳税人不会因为政策变动而受到负面影响。

卖方抵押与资本储备

对于使用卖方回收抵押贷款的纳税人，财产销售款项分期收取的情况下，新的税率增加了复杂性。需要明确的是，纳税率取决于何时确认资本利得，而非实际销售的时间。因此，纳税人可能需要考虑重新协商付款计划，从而享受较低的税率。

积极消息

• 住宅主要豁免：出售主要住所的资本利得仍旧免税。
• 小型企业主的终身资本利得豁免（LCGE）已增至125万加元。

总结

资本利得税率的提升标志着加拿大税制的一个重要转型。无论是个人、企业还是信托，都需要熟悉这一变化，并对其税务筹划策略作出相应调整。为了有效应对这些新规并尽量减轻税务负担，咨询税务专业人士显得尤为重要。

欲了解更多信息，请查询联邦税务局的相关资料。