超额供款的情况经常出现，比如当个人在未核实可用额度的情况下，便进行了TFSA的预付供款。另外，如果在不同金融机构拥有多个TFSA账户却没有认真记录供款情况，也容易导致超额供款。还有一个例子则是因误解了加拿大税务局（CRA）在“我的账户”上提供的TFSA限额信息，而造成超额供款。最近就发生了这样的个案。

为提醒纳税人关于免税储蓄账户（TFSA）的供款限额，加拿大税务局（CRA）于今年早些时候发布了声明，告知大众可能会通过多种形式造成无意的超额供款。

在此，我们先简要回顾一下TFSA的供款规则以及非故意超额供款的相关后果：

TFSA的限额是逐年累积的，自你满18岁后开始计算，前提是当时你是加拿大居民。TFSA额度由年度限额、先前年度未使用额度以及上一年度的取款（不包括转到另一TFSA账户的部分）构成。

2024年的年度TFSA限额将设定为7,000元，若从2009年至2024年一直在加拿大居住且从未进行供款，累积限额可能达到95,000元。

根据《所得税法》，若要申请CRA免除TFSA超额罚款，需满足两个条件：纳税人需证明自己犯了合理错误，且需迅速从TFSA中提取多出的供款。

一旦发生意外超额供款，CRA将对账户中超过限额的部分每月收取1%的罚款。及时提取超额供款有助于减少罚款的数额。

尽管如此，CRA有权决定是否减免部分或全部罚款，审查后如果认为合理，可能会接受纳税人的请求。纳税人需要向CRA提交书信，解释超额情况及为何应减免罚款。如果CRA拒绝，其后纳税人仍可以请求第二次审查，若仍然不成功，还可以向联邦法院申请司法复审，由法官判断CRA的决定是否合理。

在最近的一起案例中，问题出现于2020年初。截止2020年1月1日，某纳税人的TFSA限额为6,337元，但他在当年向账户供款12,563元。CRA认定其2020年超额为6,226元，并在2021年7月向其发送了一封“教育信”，警告称“如果未来继续超额，CRA可能会每月对你超额供款部分征收1%的罚款。”

到了2021年，这名纳税人的TFSA额度为负226元，然而他依然向账户供款12,153元，导致2021年超额达到12,379元。2022年7月，CRA审查其账户，确认每月罚款123.79元，总罚款为1,485元，连同利息后，总额达1,566元。

该纳税人随后向CRA提出请求，要求取消罚款，理由是误解了“我的账户”中的信息，与实际TFSA限额存在很大出入。他指出，CRA的文件显示其2020年1月9日的限额为12,335元，2021年1月12日为12,237元。

CRA首次拒绝了他的请求，指出“我的账户”中的信息是金融机构基于某一时点报送的，内容也可能并不完整，因此网站上已提示纳税人应自行准确跟踪供款和取款情况。

在2022年底，该纳税人再次向CRA申诉，表示不满并请求进行二次审查，但依然遭到拒绝，随后他向联邦法院上诉。

法官审查后认为CRA拒绝免除罚款的决定是合理的，强调纳税人应自我了解TFSA的额度。

法官指出：“在自我评估体系中……纳税人须了解其每年的供款上限。”并提到“我的账户”中关于金融机构报告的警告，强调单纯的网路信息并不能成为合理错误的依据。

法官总结表示，纳税人不能忽视CRA网站上的提示和初次教育信，在后续超额供款中声称遇到合理错误。换句话说，“无知并不足以构成合理的错误。”

信息来源：加国无忧